公民纳税意识欠缺，纳税人与税法没有亲近感，是大量税款流失的主要原因。中国社会科学院法学所研究员刘俊海教授说，美国建国初期的财政部部长汉密尔顿曾讲过一句话：死亡和纳税，是人生不可避免的两件事情。我国的留学生到国外的前两三个月就会收到纳税申报表要求填写。而我国由于受几十年计划经济的影响，职工工资普遍偏低不够纳税水平，个人所得税法1980年9月才出台，宣传力度也不够，一些人甚至不知道还有一部税收征管法。
管理者意识有缺陷，竟拿税法送“人情”。提出该观点的中国社科院学术委员会委员、博士生导师刘海年教授举例说，南方某大城市曾奖励过两名对国家做出了突出贡献的教授，每人奖金100万元。这本是一件好事。但是该市在宣布这一重大决定的同时宣布，每人奖励的100万元免交个人所得税。消息传出，结果100万奖金免交个人所得税造成的坏影响比奖励本身的好影响还要大。因为，作为一个政府官员并没有权利破坏税法。
专家纷纷提出，制度漏洞是税款流失的最大“暗河”。刘海年教授说，我们到日内瓦等城市去考察，接待方给的一点伙食费或是住宿费都要通过银行才能支取，支出单位、项目，是税前款还是税后款填写得非常清楚。而我们的大量经济活动全部是现金交易，没有严格的财务制度加以限制。
此外，灰色收入成为税收征管盲点；惩罚无力使税法成“软柿子”；法律滞后造成有些人钻空子，都是偷漏税“黑洞”的成因。（《北京青年报》2002.9.3）
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